企业所得税扣除:职工福利费、工会经费、职工教育经费—按规定标准与实际发生额较小者扣除。
一、职工福利费
1、企业实际发生的职工福利费支出,不超过 工资薪金总额 14%的部分准予扣除。
2、企业职工福利费开支项目,如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
3、工资薪金总额为税法范畴(即税前准予扣除的工资薪金总额),不是会计的“应付职工薪
酬”,不包括社保和公积金、三项经费;包括符合条件的 福利性补贴。
例1:甲公司 2021 年度企业所得税汇算清缴时,工资薪金总额为 2000 万元,其中计入工
资薪金的福利性支出 800 万元,包括:
(1)企业内设福利部门发生费用 100 万元。
(2)交通补贴和住房补贴 400 万元。
(3)为职工发放供暖补贴 200 万元。
(4)为高危工作岗位人员提供福利性津贴 100 万元。
其中,第 2 项和第 4 项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的,且甲公司依法代扣代缴了个人所得税,符合福利性补贴规定。
解:交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴计入“福利性补贴”,企业所得税允许全额扣除的工资总额=(2000-800)+400+100=1700(万元)
职工福利费扣除限额=1700×14%=238(万元)
职工福利费支出=100+200=300(万元)
应调增应纳税所得额=300-238=62(万元)
二、工会经费
1、企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除。
2、企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额 2%的部分, 凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
3、委托税务机关代收工会经费的,企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
三、职工教育经费
1、除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额 8%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
2、超过部分准予结转以后纳税年度扣除,纳税调整可能调增、可能调减。
3、两个特殊企业全额税前扣除:
A、 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用。
B、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用。
C、必须单独核算、准确划分职工教育经费中的职工培训费用,否则按工资薪金总额 8%扣除。
例2:乙企业 2021 年工资总额 5000 万元 (含残疾人工资 30 万元)
纳税调整结果;
①三项经费调整额共调+130
②残疾人工资享受100%加计扣除,调-30
③教育经费调增的50万元,准予在以后纳税年度结转扣除
抛砖引玉!点赞、关注、转发、交流!
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至 举报,一经查实,本站将立刻删除。