第４３卷 第５期 内 蒙 古 民 族 大 学 学 报 （社会科学版） Ｖｏｌ．４３Ｎｏ．５２０１７年９月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＩｎｎｅｒＭｏｎｇｏｌｉａＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｆｏｒＮａｔｉｏｎａｌｉｔｉｅｓ （ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ ）Ｓｅｐｔ．２０１７基于审计视角下高校科研经费使用管理的合法合规化探讨＊包景慧（内蒙古民族大学 财务处，内蒙古 通辽０２８０４３ ）〔摘 要〕由于科研经费使用管理制度的不完善，科研经费使用管理中的违法违规行为屡见不鲜。在国家倡导为科研经费“松绑”的大环境下，如何使科研经费既实现真正意义上的“松绑”，又符合审计的合法合规化要求，通过从分析审计科研经费使用管理中的违法违规行为及其原因入手，提出实现科研经费使用管理合法合规化的措施及建议。 〔关键词〕高校；科研经费；审计；合法合规 〔中图分类号〕 Ｇ６４４ ； Ｆ２３９ 〔文献标识码〕 Ａ 〔文章编号〕 １６７１－０２１５ （ ２０１７ ） ０５－０１１４－０５ 一、高校科研经费使用管理是否合法合规的审计依据及内容目前对高校科研经费的审计总结归纳主要依据两个标准：一是以《中华人民共和国审计法》为主导的国家法律及广义上具有法律性质的由国务院部委单独或联合行文的部委规章。
其中，《审计法》是审计工作的基本法律依据，它以法律的形式明确了审计工作的地位、任务、基本准则。由科技部、教育部等发布的“规定”“办法”“通知”“意见”作为具体审计工作的指导和参照，明确了责任追究的对象和对于违法违规行为的处理手段 ① 。二是具体科研项目所属科研类别的经费管理制度，以及高校自主制定的科研经费使用和报销的管理办法。科研经费使用管理的审计内容主要包括项目经费预算审计、项目经费收支审计、项目经费决算审计、项目经费绩效考核审计。 二、科研经费使用管理审计过程中的违法违规现象“近年来，随着国家对高校科研事业投入的不断增加，科研经费在使用过程中存在的问题也日益凸显。”〔 １ 〕 在科研经费使用管理过程中有两大主体：一是科研经费的使用主体，即项目负责人及课题组成员；二是科研经费的管理主体对高校科研经费管理的看法，即科研项目的承担单位及科研经费使用过程的相关管理部门。因此，将近年来国家科技部等有关部门通报的违法违规行为总结如下：（一）项目负责人及其课题组成员经费使用情况方面１．利用虚假项目骗取科研经费学者利用相同项目稍作题目改动反复申请从地方到国家的各级别科研项目对高校科研经费管理的看法，多头立项，重复申报，同一成果挂两个甚至三个课题编号的现象十分普遍。
特别是近些年来，一些学者利用自己的博士学位论文，先后申请省级立项、国家级科研项目，等博士论文一出版，几个项目同时结项，其项目研究内容与博士论文内容相差无几。此类行为实为骗取项目科研经费。这不仅仅严重违规，而且涉嫌犯罪。２．利用虚构经济业务、做假方式套取科研经费·４ １ １·＊ 〔作者简介〕包景慧，内蒙古民族大学财务处会计师，硕士，研究方向为财务管理及产业经济学。DOI:10.14045/ki.nmsx.2017.05.024
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